О решениях Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности от 10 сентября 2019 года

10 сентября 2019 года состоялось очередное очное заседание Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности.
Члены Рабочего органа заслушали информацию ФНС России о ходе работ по созданию государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций. Саморегулируемым организациям аудиторов предложено обратить внимание аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов на их роль в подготовке к переходу с 1 января 2020 г. на новый порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций в государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Рабочим органом продолжено обсуждение проекта федерального закона, предусматривающего требование хранить рабочую документацию аудитора, в том числе в виде баз данных, исключительно на территории Российской Федерации (проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 13 и 20 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»).
Законопроектом предлагается уточнить в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» норму в отношении хранения документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, и размещения баз данных с этими документами (копиями документов) за пределами территории Российской Федерации. Кроме того, предлагается изменить структуру данного положения Федерального закона «Об аудиторской деятельности», что должно снять неопределенность при принятии мер воздействия в случае несоблюдения сроков хранения указанных документов (копий документов) и при несоблюдении требования к месту такого хранения.
Казначейством России также представлен проект федерального закона «О внесении изменений в статью 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (в части обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг)».
По результатам обсуждения Рабочий орган рекомендовал Совету по аудиторской деятельности одобрить проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 13 и 20 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»; предложение ввести аналогичное требование в отношении документации аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов об оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг не поддержано.

Справочно:
В настоящее время на сайте Федерального портала проектов нормативных правовых актов regulation.gov.ru размещено Уведомление о начале разработки проекта федерального закона «О внесении изменения в статью 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (в части обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг)» https://regulation.gov.ru/projects#npa=93182

Разработчик законопроекта (Минфин России) в Уведомлении отмечает следующее.
Согласно пункту 3 части 2 статьи 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» при оказании аудиторских услуг аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны обеспечивать хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены, на территории Российской Федерации, в том числе размещать базы данных информации, в которых осуществляются сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение сведений и документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, на территории Российской Федерации.
Федеральным казначейством при проведении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций выявляются случаи хранения аудиторскими организациями документов (копий документов), полученных или составленных в ходе оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, в том числе в электронном виде, одновременно как на территории Российской Федерации, так и вне ее. Поскольку положения пункта 3 части 2 статьи 13 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» не содержат однозначного требования к аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам обеспечивать хранение документов (копий документов), в том числе в электронном виде, исключительно на территории Российской Федерации, это влечет риск доступа к информации, составляющей аудиторскую тайну, широкого круга лиц, в том числе являющихся иностранными гражданами.

Подробнее

С учетом обсуждения Рабочий орган рекомендовал Совету по аудиторской деятельности предложить Минфину России:
1) поддержать проект типового стандарта независимой оценки реализации долгосрочных программ развития и выполнения ключевых показателей эффективности акционерных обществ;
2) распространить требование включать информацию о ключевых вопросах аудита в аудиторское заключение на обязательный аудит:
а) бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, публично-правовых компаний;
б) консолидированной финансовой отчетности организаций, которые представляют и (или) раскрывают такую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О консолидированной финансовой отчетности».
Рабочий орган Совета обсудил и поддержал проект приказа Минфина России «Об утверждении Порядка оформления и содержания заданий на проведение мероприятий по контролю без взаимодействия с саморегулируемыми организациями аудиторов при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов и оформления результатов таких мероприятий».
Совету по аудиторской деятельности рекомендовано одобрить проект структуры нормативного правового регулирования государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов. Проект подготовлен в рамках механизма «регуляторной гильотины» и нацелен на устранение излишних, дублирующих и устаревших обязательных требований к деятельности саморегулируемых организаций аудиторов.
Рабочим органом рекомендован к одобрению Советом по аудиторской деятельности проект перечня приоритетной тематики повышения квалификации аудиторов на 2020 год:
• новые требования Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций;
• практика аудита: подходы к проверке соблюдения аудируемым лицом новых требований федеральных стандартов бухгалтерского учета;
• практика аудита: отличные от аудита и обзорной проверки задания, обеспечивающие уверенность;
• практика аудита: обязанности аудитора в системе противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, коррупции, подкупу иностранных должностных лиц;
• практика применения МСА: выявление и оценка рисков искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• практика применения МСА: анализ типовых нарушений, выявляемых в ходе ВККР, и меры по их профилактике;
• практика применения МСА: оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица;
Предложено засчитывать в счет обучения по программам повышения квалификации аудиторов по приоритетной тематике обучение по программе повышения квалификации аудиторов по тематике «Подготовка уполномоченных экспертов по контролю качества».

Протокол Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности от 10 сентября 2019 года